Guía Venezuela · Actualizado el 04/11/2026

Retenciones de IVA del 75 % y del 100 %: cuándo aplica cada una según la Providencia SNAT/2025/000054

Última revisión: 2026-11-04. Normas y cifras contrastadas con sus fuentes en esa fecha.

Respuesta corta: Desde el 01/08/2025 rige la Providencia SNAT/2025/000054 (G.O. 43.171 del 16/07/2025), que derogó la SNAT/2015/0049. Los agentes de retención retienen el 75 % del IVA causado (art. 4) y el 100 % cuando el IVA no está discriminado en la factura, cuando la factura no cumple los requisitos, cuando el Portal Fiscal indica que el proveedor está sujeto al 100 % o no está inscrito en el RIF, y en las compras de metales y piedras preciosas (art. 5).

Actualización: esta guía citaba antes la Providencia SNAT/2015/0049 (G.O. 40.720 del 10/08/2015). Esa norma está derogada: el artículo 21 de la Providencia SNAT/2025/000054 la deroga, y la nueva rige desde el primer día del mes siguiente a su publicación (art. 20), es decir, desde el 01/08/2025, para los hechos imponibles ocurridos desde esa fecha.

Qué cambió frente a la SNAT/2015/0049

Según PwC, Grant Thornton y Baker McKenzie, el único cambio de fondo está en el artículo 1: ahora también son agentes de retención las personas naturales calificadas como sujetos pasivos especiales que estén constituidas como firma personal. Los porcentajes (75 % y 100 %), las exclusiones, la oportunidad de retener, el enteramiento quincenal y el comprobante se mantienen en esencia. Lo comprobamos leyendo el texto completo de la nueva providencia.

Quién retiene (arts. 1 y 2)

Los sujetos pasivos especiales que no son personas naturales, cuando compran bienes muebles o reciben servicios de contribuyentes ordinarios del IVA.
Las personas naturales calificadas como sujetos pasivos especiales que estén constituidas, o se constituyan, como firma personal.
En los fideicomisos, el fideicomitente, si es sujeto pasivo especial.
Los compradores de metales o piedras preciosas cuyo objeto principal sea ese comercio, aunque no sean especiales; el Banco Central de Venezuela en sus compras de esos bienes (art. 2).

Por confirmar: cuántas empresas dejarán de ser agentes por la Providencia SNAT/2026/00099 (G.O. 43.485 del 22/10/2026), que fija nuevos montos para calificar como sujeto pasivo especial desde el 01/11/2026. Según su artículo 16, quienes ya estaban calificados conservan la condición mientras el SENIAT no la revoque.

Regla general: 75 % (art. 4)

Retención = impuesto causado × 75 %. La retención se practica cuando se paga o se abona en cuenta, lo que ocurra primero, sin importar el medio de pago (art. 13).

Cuándo se retiene el 100 % (art. 5)

El IVA no está discriminado en la factura o nota de débito. En ese caso: base imponible = precio facturado / ((alícuota / 100) + 1) y monto retenido = precio facturado − base imponible.
La factura o nota de débito no cumple los requisitos de la Ley del IVA y sus reglamentos.
La consulta del Portal Fiscal indica que el proveedor está sujeto a retención del 100 % o no está inscrito en el RIF.
Se trata de compras de metales o piedras preciosas (art. 2).

Ejemplo

Con la alícuota general de 16 % (Decreto N.º 4.079, G.O. 41.788 del 26/12/2019, vigente desde el 01/01/2020):

Base imponible	IVA 16 %	Retención 75 %	Retención 100 %	Pago al proveedor con 75 %
Bs 1.000,00	Bs 160,00	160,00 × 75 % = Bs 120,00	Bs 160,00	1.160,00 − 120,00 = Bs 1.040,00

Cuándo no se retiene (art. 3, resumen)

Operaciones no sujetas, exentas o exoneradas; proveedor contribuyente formal.
Proveedor agente de percepción en ventas de bebidas alcohólicas, fósforos, cigarrillos y derivados del tabaco.
Proveedor al que se le percibió el IVA por anticipado en la importación (debe acreditarlo).
Viáticos pagados por empleados; gastos reembolsables y compras por caja chica de hasta 20 U.T. por operación.
Electricidad, agua, aseo y telefonía pagados por domiciliación bancaria.
Exportadores con solicitudes de recuperación en los últimos seis meses, y proveedores con más del 50 % de ventas exentas o exoneradas el ejercicio anterior (ambos según el listado de excluidos del Portal Fiscal).
Compras de órganos de la República, estados, municipios y entes públicos sin fines empresariales calificados como especiales.
Operaciones pagadas según la excepción del artículo 146 del Código Orgánico Tributario.

Con la unidad tributaria de Bs 43 (Providencia SNAT/2025/000048, G.O. 43.140 del 02/06/2025), el tope de 20 U.T. equivale a Bs 860,00. Por confirmar: si el SENIAT ha reajustado la unidad tributaria en 2026: no encontramos una providencia posterior.

Enteramiento y declaración

Lo retenido entre el día 1 y el 15 de cada mes, y entre el 16 y el último día, se entera según el calendario de sujetos pasivos especiales (art. 14).
La declaración se presenta por el Portal Fiscal del SENIAT, también cuando no hubo retenciones en la quincena (art. 15).
El comprobante se entrega a más tardar en los primeros dos días hábiles del período siguiente (art. 16). Ver el comprobante de retención de IVA.

Si eres el proveedor

Descuentas lo retenido de tu cuota del período en que te retuvieron, si tienes el comprobante (art. 7). Si la retención supera la cuota, el saldo se arrastra a los períodos siguientes. Puedes pedir la recuperación del saldo acumulado de los tres períodos anteriores ante la Gerencia Regional de Tributos Internos, una solicitud por mes; el SENIAT tiene 30 días hábiles para decidir (arts. 8 y 9).

Lo que aún está por confirmar

Por confirmar: los cambios que traiga la reforma tributaria anunciada en octubre y noviembre de 2026. Los gremios pidieron, entre otras cosas, ampliar plazos del IVA; al 04/11/2026 no hay texto publicado en Gaceta Oficial.
Por confirmar: el texto contra el ejemplar de la Gaceta Oficial N.º 43.171. Usamos la transcripción de IVECOFI, cuyo encabezado dice por error "16 de julio de 2015"; PwC, Grant Thornton, Forvis Mazars y Baker McKenzie coinciden en que la Gaceta es del 16/07/2025.

Cómo lo revisa Aurora IA

El agente Fiscal propone el porcentaje según el artículo 4 o 5 y el agente Verificador lo recalcula por su cuenta, revisa las exclusiones del artículo 3 y el estado del proveedor. Una persona aprueba antes de emitir el comprobante. Aurora IA está en pre-lanzamiento: únete a la lista de espera.

Preguntas frecuentes

¿Sigue vigente la Providencia SNAT/2015/0049?

No. La deroga el artículo 21 de la Providencia SNAT/2025/000054 (G.O. 43.171 del 16/07/2025), que rige desde el 01/08/2025.

¿Quién retiene el IVA en Venezuela?

Los sujetos pasivos especiales que no son personas naturales, las personas naturales especiales constituidas como firma personal y los compradores de metales y piedras preciosas (arts. 1 y 2 de la Providencia SNAT/2025/000054).

¿Cuánto se retiene normalmente?

El 75 % del impuesto causado (art. 4).

¿Cuándo se retiene el 100 % del IVA?

Cuando el IVA no está discriminado, la factura no cumple requisitos, el Portal Fiscal indica que el proveedor está sujeto al 100 % o no está en el RIF, y en compras de metales y piedras preciosas (art. 5).

¿Cambiaron los porcentajes con la nueva providencia?

No. Siguen siendo 75 % y 100 %. El cambio principal es que las personas naturales especiales con firma personal también son agentes de retención.

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Fuentes

Revisado por: contadora (pendiente). Contenido informativo; no sustituye asesoría profesional. Las normas venezolanas se citan desde transcripciones públicas del texto de la Gaceta Oficial, porque el portal del SENIAT no respondió a nuestra consulta; los datos marcados "por confirmar" no han sido validados contra el ejemplar de la Gaceta Oficial.