Guía Venezuela · Actualizado el 04/11/2026
Comprobante de retención de IVA: requisitos y plazos según la Providencia SNAT/2025/000054
Última revisión: . Normas y cifras contrastadas con sus fuentes en esa fecha.
Respuesta corta: El agente de retención entrega al proveedor un comprobante por cada retención, a más tardar en los primeros dos días hábiles del período de imposición siguiente. Debe tener número de 14 dígitos (AAAAMMSSSSSSSS), RIF de ambas partes, número de factura y de control, base imponible, impuesto causado e impuesto retenido (art. 16, Providencia SNAT/2025/000054, G.O. 43.171 del 16/07/2025).
Ojo: la Providencia SNAT/2025/000054 deroga la Providencia SNAT/2015/0049 (art. 21) y rige desde el primer día del mes siguiente a su publicación (art. 20), es decir, desde el 01/08/2025. Si tu plantilla cita la 0049, actualízala.
Quién emite el comprobante
Lo emiten los agentes de retención designados en el artículo 1: los sujetos pasivos especiales que no son personas naturales y, como novedad, las personas naturales constituidas como firma personal. El artículo 3 enumera operaciones excluidas de retención.
Por confirmar: el efecto de la Providencia SNAT/2026/00099 (G.O. 43.485 del 22/10/2026), que regula la calificación de sujetos pasivos especiales desde el 01/11/2026, sobre quiénes actúan como agentes de retención. Su artículo 16 señala que los ya calificados no pierden esa condición.
Cuándo se retiene y cuánto
La retención se practica cuando se paga o se abona en cuenta, lo que ocurra primero (art. 13). La regla general es 75 % del impuesto causado (art. 4). Es 100 % en los casos del artículo 5, por ejemplo cuando el IVA no está discriminado en la factura, cuando la factura no cumple los requisitos o cuando el proveedor no está inscrito en el RIF. Detalle en retenciones de IVA del 75 % y del 100 %.
Requisitos del comprobante (art. 16)
| Requisito | Qué revisar |
|---|---|
| Número de comprobante | 14 caracteres: año (4), mes (2) y secuencial (8). Ejemplo: 20261100000001. El secuencial reinicia si supera 99.999.999. |
| Datos del agente | Nombre o razón social y RIF. |
| Datos del impresor | Solo si el comprobante se emite en formato impreso por imprenta. |
| Fechas | Fecha de emisión y fecha de entrega. |
| Datos del proveedor | Nombre o razón social y RIF. |
| Documento afectado | Número de control y número de la factura o nota de débito. |
| Montos | Monto total de la factura, base imponible, impuesto causado e impuesto retenido. |
Por confirmar: la regla de reinicio del secuencial: la tomamos de la transcripción del texto y no la cotejamos con la Gaceta Oficial.
Cómo se calcula: dos ejemplos
Ejemplo con la alícuota general de 16 % (Decreto N.º 4.079, G.O. 41.788 del 26/12/2019, vigente desde el 01/01/2020; no encontramos un decreto posterior que la cambie al 04/11/2026):
| Concepto | Retención 75 % | Retención 100 % (IVA no discriminado) |
|---|---|---|
| Precio facturado | Bs 1.160,00 | Bs 1.160,00 |
| Base imponible | Bs 1.000,00 | 1.160,00 / (16/100 + 1) = Bs 1.000,00 |
| Impuesto causado | Bs 160,00 | 1.160,00 − 1.000,00 = Bs 160,00 |
| Impuesto retenido | 160,00 × 75 % = Bs 120,00 | Bs 160,00 |
| Pago al proveedor | 1.160,00 − 120,00 = Bs 1.040,00 | 1.160,00 − 160,00 = Bs 1.000,00 |
La fórmula para el IVA no discriminado está en el artículo 5: base imponible = precio facturado / ((alícuota / 100) + 1) y monto retenido = precio facturado − base imponible.
Entrega, registro y declaración
- Entrega: a más tardar en los primeros dos días hábiles del período de imposición siguiente. Puede ser electrónico o físico; si es físico, por duplicado.
- Comprobante quincenal: puedes emitir uno solo por proveedor para todas las retenciones de la quincena.
- Registro: el agente lo asienta en su Libro de Compras y el proveedor en su Libro de Ventas, en el período de emisión o entrega. Ver libros de compras y ventas.
- Enteramiento: por quincenas (días 1 al 15 y 16 al último día del mes), según el calendario de sujetos pasivos especiales (art. 14).
- Declaración: por el portal fiscal del SENIAT, incluso sin operaciones en la quincena (art. 15).
- Proveedor: descuenta la retención en su declaración del período; si recibe el comprobante tarde, la descuenta en el período en que lo recibe (art. 7).
¿El comprobante necesita una leyenda especial?
El artículo 16, en la transcripción que consultamos, no exige una leyenda obligatoria entre sus requisitos. Por confirmar: contra la Gaceta Oficial.
Errores que vemos con frecuencia en plantillas
- Seguir citando la Providencia SNAT/2015/0049, ya derogada.
- Numeración con otro formato, o repetida entre meses.
- Falta el número de control de la factura.
- Entregar después del segundo día hábil del período siguiente.
- Calcular 75 % cuando correspondía 100 % por factura sin requisitos.
Cómo lo revisa Aurora IA
El agente Fiscal propone el comprobante con la numeración del artículo 16 y el porcentaje que corresponde; el agente Verificador recalcula base, impuesto y retención por su cuenta y valida RIF y número de control. Una persona aprueba antes de emitir. Aurora IA está en pre-lanzamiento: únete a la lista de espera.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el plazo para entregar el comprobante de retención de IVA?
A más tardar dentro de los primeros dos días hábiles del período de imposición siguiente, según el artículo 16 de la Providencia SNAT/2025/000054.
¿Cómo se numera el comprobante de retención de IVA?
Con 14 caracteres: año (4 dígitos), mes (2) y un secuencial (8). Por ejemplo, 20261100000001 para el primer comprobante de noviembre de 2026.
¿Sigue vigente la Providencia SNAT/2015/0049?
No. El artículo 21 de la Providencia SNAT/2025/000054 la deroga. La nueva norma rige desde el 01/08/2025.
¿Puedo emitir un solo comprobante por proveedor?
Sí. El artículo 16 permite emitir un único comprobante por proveedor que agrupe todas las retenciones de un período quincenal.
¿Las firmas personales son agentes de retención de IVA?
Según el artículo 1 de la Providencia SNAT/2025/000054, sí: las personas naturales constituidas como firma personal que tengan la calificación de sujeto pasivo especial.
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Fuentes
- Providencia SNAT/2025/000054 (G.O. 43.171, 16/07/2025), transcripción de IVECOFI
- HLB Venezuela: nuevas disposiciones sobre agentes de retención del IVA (G.O. 43.171)
- Providencia SNAT/2026/00099 sobre sujetos pasivos especiales (G.O. 43.485, 22/10/2026), transcripción de IVECOFI
- Reglamento General de la Ley del IVA, Decreto 206 (G.O. 5.363 Ext., 12/07/1999), texto en PDF
- Decreto N.º 4.079, alícuota general del IVA de 16 % (G.O. 41.788, 26/12/2019), texto reproducido por Banca y Negocios
Revisado por: contadora (pendiente). Contenido informativo; no sustituye asesoría profesional. Las normas venezolanas se citan desde transcripciones públicas del texto de la Gaceta Oficial, porque el portal del SENIAT no respondió a nuestra consulta; los datos marcados "por confirmar" no han sido validados contra el ejemplar de la Gaceta Oficial.